Podatek dochodowy od osób fizycznych Komentarz 2015

Komentarz do ustawy z 15.2.1992 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych pod redakcją wybitnego specjalisty w zakresie prawa podatkowego dr Janusza Marciniuka stanowi szczegółowe i kompleksowe omówienie wszystkich zagadnień poruszanej tematyki, uwzględniając i prezentując najnowszy stan sprawny, włącznie ze zmianami.

Komentarz w sposób wyczerpujący i zarazem praktyczny pozwala zapoznać się z kwestiami dotyczącymi m.in.:

podmiotu i przedmiotu opodatkowania;
źródła przychodów;
zwolnieniach przedmiotowych;
kosztów uzyskania przychodów;
opodatkowania stron umowy leasingu;
szczególnych zasad ustalania dochodu;
poboru podatku oraz zaliczek na podatek;
zeznań podatkowych.

Prezentowane, 16. wydanie Komentarza bazując na tekście jednolitym z 17.1.2012 r. (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 361) uwzględnia i szczegółowo prezentuje omówienie najnowszych zmian, które pojawiły się od poprzedniego wydania, w tym m.in.:

podpisaną w listopadzie 2014 r. przez Prezydenta RP nowelizację ww. ustawy, wchodzącą w życie 1.1.2015 r.; zmiany dotyczą m.in.:
usprawnienia procesów wymiany informacji pomiędzy administracją podatkową a podatnikami i innymi podmiotami, na których ciążą obowiązki informacyjne, poprzez zwiększenie liczby deklaracji składanych za pomocą środków komunikacji elektronicznej,
kontynuacji projektu e-Deklaracje, która wiąże się z przyjętym w 2007 r., w ramach pomocy wspólnotowej z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego, Programem Operacyjnym „Innowacyjna Gospodarka”, który ma na celu wspieranie innowacyjności oraz rozwój społeczeństwa informacyjnego;
obowiązek aktualizacji przez podatnika przedłożonego certyfikatu rezydencji w sytuacji, gdy miejsce zamieszkania podatnika dla celów podatkowych uległo zmianie, a zatem przedłożony płatnikowi certyfikat utracił swoją aktualność w okresie dwunastu miesięcy od dnia jego wydania; zmiana wchodzi w życie 4.1.2015 r.
dodanie w art. 14 w ust. 3 pkt 13, zgodnie z którym do przychodów z działalności gospodarczej nie zalicza się kwot otrzymanych przez podmioty prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą od agencji wykonawczych, jeżeli agencje te otrzymały środki na ten cel z budżetu państwa a w konsekwencji uchylono art. 21 ust. 1 pkt 47c ustawy PIT; zmiana wchodzi w życie 1.1.2015 r.;
wprowadzenie opodatkowania wypłat z IKZE oraz wypłat na rzecz osób uprawnionych zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 10% przychodu, w miejsce obecnie obowiązującego opodatkowania wypłaty z IKZE wg skali PIT; efektem proponowanej zmiany ma być zmniejszenie obciążeń fiskalnych pod koniec oszczędzania na IKZE oraz usunięcie elementu niepewności, co do wysokości podatku płaconego w przyszłości przy wypłacie środków z IKZE; zmiany mają przyczynić się do wzrostu popularności IKZE, jako formy oszczędzania na cele emerytalne; zmiana obowiązuje od 15.1.2014 r.;
wprowadzenie ograniczenia zwolnienia dotyczącego dochodów uzyskanych z ubezpieczeń osobowych w przypadku umów ubezpieczeniowych mających charakter inwestycyjny, czyli z tzw. polis lokat; zgodnie z dotychczasowym brzmieniem art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy PIT kwoty otrzymywane z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych są co do zasady zwolnione od podatku; zmiana obowiązuje od 18.10.2014 r.